Что нужно для оптовой торговли бензином



 ïåðå÷åíü ïîäàêöèçíûõ íåôòåïðîäóêòîâ âõîäÿò àâòîìîáèëüíûé áåíçèí, äèçåëüíîå òîïëèâî, ìîòîðíûå ìàñëà äëÿ äèçåëüíûõ è (èëè) êàðáþðàòîðíûõ (èíæåêòîðíûõ) äâèãàòåëåé, à òàêæå ïðÿìîãîííûé áåíçèí (ñò. 181 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Îïðåäåëåíèå îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ àêöèçîì çàâèñèò îò òîãî, èìååò ëè îðãàíèçàöèÿ ñâèäåòåëüñòâî î ðåãèñòðàöèè ëèöà, ñîâåðøàþùåãî îïåðàöèè ñ íåôòåïðîäóêòàìè (ñì. òàáëèöó).

    Íàëîãîïëàòåëüùèêè   
   Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ (îïåðàöèÿ)  
Íå èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâà
Ïðèíÿòèå íà ó÷åò îðãàíèçàöèåé         
íåôòåïðîäóêòîâ, ñàìîñòîÿòåëüíî
ïðîèçâåäåííûõ
èç ñîáñòâåííîãî ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ,
ïîëó÷åíèå íåôòåïðîäóêòîâ
â ñîáñòâåííîñòü â ñ÷åò îïëàòû óñëóã
ïî ïðîèçâîäñòâó íåôòåïðîäóêòîâ
èç äàâàëü÷åñêîãî ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ
Èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâî   
Ïîëó÷åíèå íåôòåïðîäóêòîâ:             
- ïðèîáðåòåíèå â ñîáñòâåííîñòü;
- ïðèíÿòèå íà ó÷åò íåôòåïðîäóêòîâ,
ïîëó÷åííûõ â ñ÷åò îïëàòû óñëóã
ïî èõ ïðîèçâîäñòâó èç äàâàëü÷åñêîãî
ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ;
- ïðèíÿòèå ê ó÷åòó ïîäàêöèçíûõ
íåôòåïðîäóêòîâ, ñàìîñòîÿòåëüíî
èçãîòîâëåííûõ èç ñîáñòâåííîãî ñûðüÿ è
ìàòåðèàëîâ;
- ïîëó÷åíèå ñîáñòâåííèêîì ñûðüÿ è
ìàòåðèàëîâ íåôòåïðîäóêòîâ,
ïðîèçâåäåííûõ èç ýòîãî ñûðüÿ è
ìàòåðèàëîâ, íà îñíîâå äîãîâîðà
ïåðåðàáîòêè
Âñå                     
Ïåðåäà÷à íåôòåïðîäóêòîâ,              
ïðîèçâåäåííûõ èç äàâàëü÷åñêîãî ñûðüÿ
è ìàòåðèàëîâ, ñîáñòâåííèêó ýòîãî ñûðüÿ
è ìàòåðèàëîâ, íå èìåþùåìó
ñâèäåòåëüñòâà

Íàëîãîâûé êîäåêñ ïðèðàâíèâàåò ê ïðîèçâîäñòâó ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ èõ ðîçëèâ, à òàêæå ëþáûå âèäû ñìåøåíèÿ òîâàðîâ â ìåñòàõ èõ õðàíåíèÿ è ðåàëèçàöèè, â ðåçóëüòàòå êîòîðûõ ïîëó÷àåòñÿ ïîäàêöèçíûé òîâàð (ï. 3 ñò. 182 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Íàïðèìåð, ÀÇÑ ïîëó÷àåò ñ çàâîäà áåíçèí Àè-80 è çàêóïàåò ïðèñàäêè äëÿ ïîâûøåíèÿ îêòàíîâîãî ÷èñëà. Ïóòåì ñìåøåíèÿ ïîëó÷àåòñÿ áåíçèí Àè-92. Òîãäà ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî ÀÇÑ ïðîèçâåëà ýòîò áåíçèí è äîëæíà ïëàòèòü àêöèç ñ åãî ðåàëèçàöèè.

Видео: Оптовый бизнес. Как продавать оптом. Продукты оптом

Особенности бизнеса по продаже нефтепродуктов

Нюансы бизнеса в данной сфере обусловлены особенностями реализуемых товаров – продуктов глубокой переработки нефти, таких как бензин, дизельное топливо, масла для автомобилей, мазут и так далее.

Поставка реализуемых товаров осуществляется на этапе первичной продажи добываемых нефтепродуктов нефтяными заводами. Продукты переработки нефти реализуются крупными партиями наливным способом для сетей автозаправочных станций и различных дилеров. Процесс розничной реализации нефтепродуктов осуществляется через сети автозаправочных станций либо розничные торговые точки автомобильной химии. Подавляющее большинство потребителей – не частные лица, а предприятия и организации, использующие в процессе собственной предпринимательской деятельности рассматриваемые продукты глубокой переработки нефти.

Предпринимателю следует заблаговременно изучить нормативные правовые акты в данной сфере бизнеса, а также особенности потребительского спроса в избранном регионе осуществления деятельности. Таким образом, на подготовительных стадиях к практической реализации рассматриваемого бизнес-проекта начинающий предприниматель может выявить основные преимущества и недостатки популярных реализуемых продуктов глубокой переработки нефти. Кроме того, бизнесмен на данном этапе сможет определиться с оптимальностью выбора того или иного формата осуществления предпринимательской деятельности.

Каждого начинающего или опытного бизнесмена, решившего связать свою деятельность с розничной или оптовой реализацией нефтепродуктов, на различных стадиях осуществления предпринимательской деятельности будет сопровождать основной риск – резкое колебание цен на нефть и, как следствие, на продукты глубокой переработки нефти. При грамотном подходе и умении быстро приспосабливаться к новым рыночным условиям предприятие будет приносить бизнесмену стабильный доход даже при негативном влиянии факторов экономического кризиса в государстве.

Чтобы организовать свой бизнес в этой сфере, нет необходимости обладать огромными деньгами или связями в руководстве крупных нефтяных компаний.  Правильный предварительный расчет и знания о реалиях местного рынка нефтепродуктов могут сделать Вас вполне успешным мелким, а затем, возможно, и крупным трейдером.

Сразу оговоримся, что начальный капитал все-таки потребуется, но его объем будет вовсе не запредельным.

Как правило, большинство предпринимателей начинают с оптовой торговли. Первоначальная цель такого бизнеса – местные потребители, а затем, по мере освоения регионального рынка, можно выходить на общероссийский и даже  международный (хотя бы – в пределах стран СНГ).

Суть оптовой торговли нефтепродуктами – покупка больших партий товара с последующей реализацией их мелким оптом с соответствующей наценкой. Многих начинающих предпринимателей пугают вопросы создания соответствующей инфраструктуры: где хранить приобретенный товар, как его транспортировать и так далее. Так вот, на первом этапе эти вопросы достаточно просто решаются без значительных капитальных вложений. Вовсе необязательно иметь свое нефтехранилище. Услуги по временному хранению нефтепродуктов предоставляют практически все нефтеперерабатывающие заводы и крупные нефтебазы, которые их и реализуют.

Правда, здесь   есть свои ограничения по срокам хранения, так как нефтепродукты производятся постоянно, и хранилища требуются для новых партий продукции. Поэтому трейдер должен заранее планировать сбыт, чтобы укладываться в предоставляемые для хранения сроки.

Доставка до конечного потребителя на первом этапе развития бизнеса осуществляется при помощи бензовозов. Покупать их сразу – нецелесообразно, поскольку всегда есть возможность взять их в аренду.

Разумеется, эти расходы ложатся на себестоимость реализуемой продукции, но зато дает возможность минимизировать первоначальные вложения.

Самое главное в этом виде предпринимательской деятельности – это сначала найти покупателей. Приобретать оптом нефтепродукты, не имея конкретного сбыта – крайне рискованное предприятие. Только заранее позаботившись о сбыте, можно рассчитывать на хорошую рентабельность.

Любое новое дело начинается с составления бизнес-плана. Причем, чем больше времени вы уделите его проработке – тем больше шансов на успех Вашего будущего предприятия. Бизнес-план должен учитывать такие расходные статьи, как затраты на покупку оптовой партии товара, расходы на аренду бензовозов, первоначальные траты на официальную регистрацию бизнеса в налоговых и прочих органах, зарплату персонала и так далее. Доходная часть состоит их предполагаемого объема средств, получаемых от реализации нефтепродуктов. Второй раздел бизнес-плана крайне важен, и должен основываться на данных о реальных, а не потенциальных покупателях.

Если у Вас нет достаточного начального капитала, или их, согласно Вашему бизнес-плану, не хватает, всегда можно обратиться в банк. Грамотно составленный бизнес-план играет в получении кредита едва ли не самую главную роль. Однако помните – кредитные организации весьма жестко следят за выполнением Вами своих долговых обязательств, и проблемы Вашего бизнеса их – не интересуют. Будьте к этому готовы.

Многие скажут: «На этом рынке все давно поделено между крупными игроками!» Отчасти – это правда, но Ваш козырь – мобильность. Крупные торговые организации, как правило, медленнее реагируют на изменения, происходящие на рынке, чем более мелкие. Это позволяет последним лавировать ценой и завоевывать своего покупателя за счет снижения процента рентабельности. Кроме того, чем крупнее трейдер, тем менее интересен ему мелкий покупатель. А для Вашего предприятия – это как раз то, что нужно.

Еще одним способом снизить издержки с прицелом на будущее развитие бизнеса, является приобретение техники в лизинг.

От аренды лизинг отличается тем, что со временем техника становится Вашей собственностью, что для растущего предприятия – очень важно.  Наработав постоянную базу надежных клиентов в своем регионе, можно переходить к следующему этапу развития предприятия.

Видео: Топ 10 оптовых ниш для старта бизнеса с нуля. Прибыльные ниши с нуля. Школа оптового бизнеса.

Покупка топлива в рассрочку

Представьте ситуацию, ваша компания не может внести стопроцентную предоплату за заказ, а топливо необходимо уже завтра. Для таких случаев маркетплейс предлагает возможность оформить рассрочку до трех миллионов рублей.

Заявка на рассрочку рассматривается от трех минут. Первый месяц проценты не начисляются, далее —1,5% в месяц (18% годовых). Рассрочку предоставляет Сбербанк. В ближайшее время к нему присоединятся Альфа-Банк и Тинькофф банк.

«Ойл Ресурс Групп» — технологическая компания, занимающаяся сырьевой торговлей и управлением активами в России, Европе и СНГ. Оборот компании в 2020 году составил 12.5 млрд рублей. Основатель компании — Сергей Терешкин.

Видео: ⛽КАК СНИЗИТЬ ЦЕНУ НА БЕНЗИН ДО 35 РУБЛЕЙ ЗА ЛИТР | АКЦИЗУ.НЕТ

Торговля нефтью и нефтепродуктами

Торговать продуктом, спрос на который постоянно растёт, а запасы которого постепенно уменьшаются, одновременно легко и сложно. Именно поэтому мировому рынку нефтепродуктов всегда присущи крайне нестабильные состояния. Это весьма чувствительная система множества взаимосвязанных факторов, где любой может значительно корректировать стоимость «черного золота», причем в любую строну. Ценообразование в оптовой и розничной торговле нефтепродуктами зависит от:

  • текущей политической ситуации
  • экономического положения (государства, региона, отдельной компании)
  • сезонных факторов
  • местоположения продавца и покупателя нефти
  • объемов реализуемого продукта и т.д.

Ñâèäåòåëüñòâà âûäàþò íà ñëåäóþùèå îïåðàöèè ñ íåôòåïðîäóêòàìè (îòäåëüíî íà êàæäûé âèä äåÿòåëüíîñòè):

  • ïðîèçâîäñòâî;
  • îïòîâóþ ðåàëèçàöèþ;
  • îïòîâî-ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ;
  • ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ.

Ïðèìå÷àíèå. Ñâèäåòåëüñòâî î ðåãèñòðàöèè

Ýòî äîêóìåíò, êîòîðûé ñëóæèò îñíîâàíèåì äëÿ ïðèíÿòèÿ ê âû÷åòó ñóìì àêöèçà (êðîìå ñâèäåòåëüñòâà íà ðîçíè÷íóþ òîðãîâëþ) â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. ñò. 200, 201 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ. Íàëîãîïëàòåëüùèê, íå èìåþùèé ñâèäåòåëüñòâà, íå ñìîæåò ïðèíÿòü ê âû÷åòó íà÷èñëåííûå ïðè ïîëó÷åíèè íåôòåïðîäóêòîâ àêöèçû.

Ñâèäåòåëüñòâî íà ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ âûäàþò ëèöàì, êîòîðûå îòïóñêàþò íåôòåïðîäóêòû ÷åðåç òîïëèâîðàçäàòî÷íûå êîëîíêè. Îñòàëüíûå ñïîñîáû ïðîäàæè òîïëèâà îòíîñÿò ê îïòîâîé òîðãîâëå.

Ïîëó÷åíèå ñâèäåòåëüñòâà — äåëî äîáðîâîëüíîå. Íî ïðåäïðèÿòèÿì ñëåäóåò ïîìíèòü, ÷òî ëèöî, èìåþùåå ñâèäåòåëüñòâî, ïðèçíàåòñÿ ïëàòåëüùèêîì àêöèçîâ, à ýòî äàåò âîçìîæíîñòü ïðèîáðåòàòü íåôòåïðîäóêòû ïî öåíàì, íå âêëþ÷àþùèì àêöèç. Åñëè æå ñâèäåòåëüñòâà íåò, òî íåôòåïðîäóêòû ïðèäåòñÿ ïîêóïàòü ïî öåíàì, â ñîñòàâ êîòîðûõ âõîäèò ñóììà àêöèçà. Ýòî ñâÿçàíî ñ òåì, ÷òî ïîñòàâùèêè òîïëèâà ìîãóò ïðèíÿòü ê âû÷åòó ðàíåå íà÷èñëåííûå àêöèçû, òîëüêî åñëè ó ïîêóïàòåëÿ åñòü ñâèäåòåëüñòâî. À çíà÷èò, îíè ïðåäïî÷èòàþò îòïóñêàòü áåíçèí òåì àâòîçàïðàâêàì, êîòîðûå ïîëó÷èëè ýòîò äîêóìåíò.

Äëÿ îïòîâèêîâ îñíîâíîå ïðåèìóùåñòâî, êîòîðîå äàåò ñâèäåòåëüñòâî, ñîñòîèò â òîì, ÷òî ïðè åãî íàëè÷èè îíè ìîãóò ïðåäúÿâëÿòü ê âû÷åòó ðàíåå íà÷èñëåííûå ñóììû àêöèçîâ.

Ñâèäåòåëüñòâî àâòîçàïðàâêà ìîæåò ïîëó÷èòü, òîëüêî åñëè ó íåå åñòü â ñîáñòâåííîñòè ìîùíîñòè äëÿ õðàíåíèÿ è ðåàëèçàöèè íåôòåïðîäóêòîâ (ï. 4 ñò. 179.1 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Íàïðèìåð, òîïëèâîðàçäàòî÷íûå êîëîíêè, èçìåðèòåëè óðîâíÿ òîïëèâà è ìàñëà (óðîâíåìåðû), ïîäçåìíûå ðåçåðâóàðû è ò.ä. Ïðè ýòîì íå èìåþò çíà÷åíèÿ íè åìêîñòü, íè ìåñòîíàõîæäåíèå ýòèõ îáúåêòîâ. Âàæíî ëèøü ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà íèõ. Ïîýòîìó ÀÇÑ, àðåíäóþùèå ìîùíîñòè äëÿ ðåàëèçàöèè, ïîëó÷èòü ñâèäåòåëüñòâî íå ìîãóò.

Äëÿ ïîëó÷åíèÿ ñâèäåòåëüñòâà â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ ïîäàþò çàÿâëåíèå â äâóõ ýêçåìïëÿðàõ.  íåì óêàçûâàþò, íà êàêîé ñðîê òðåáóåòñÿ ñâèäåòåëüñòâî. Ýòîò ñðîê íå ìîæåò áûòü áîëåå îäíîãî ãîäà.

Êðîìå òîãî, â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ ïðèäåòñÿ ïðåäñòàâèòü çàâåðåííûå êîïèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ïðàâî ñîáñòâåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ íà ìîùíîñòè (åìêîñòè) äëÿ õðàíåíèÿ è ðåàëèçàöèè ÃÑÌ.

Êî âñåìó ýòîìó ïðèëàãàþò ñâåäåíèÿ î òîì, ñêîëüêî áåíçèíà, äèçåëüíîãî òîïëèâà è ìîòîðíîãî ìàñëà îðãàíèçàöèÿ ïðîäàåò â ðîçíèöó è îïòîì.

Выбор формата бизнеса: оптовая или розничная торговля

Данный вид предпринимательской деятельности подразумевает два варианта реализации продуктов переработки нефти: оптовая или розничная торговля. Оба формата имеют свои особенности, недостатки, преимущества, степень распространения, а также собственную целевую аудиторию и уровень конкуренции. Для обоих способов торговли характерен высокий уровень востребованности в любых городах и регионах страны.

Особенности оптовой реализации продуктов глубокой переработки нефти:

  • заключение долгосрочных взаимовыгодных договоров и контрактов на отпуск определенных нефтепродуктов, что исключает необходимость регулярного поиска каналов сбыта реализуемой нефтяной продукции;
  • оптовая реализация нефтепродуктов дает возможность работы в формате официального дилера нефтяного завода-изготовителя, что существенно повышает имидж компании в глазах клиентов и способствует ее закреплению на местном рынке;
  • отсутствие необходимости открытия розничной торговой точки или автозаправочной станции обеспечивает существенное снижение сумм первоначальных капиталовложений бизнесмена;
  • большие объемы продаж позволяют начинающему предпринимателю быстрее окупить стартовые инвестиции, а компании – выйти на точку безубыточности в сжатые сроки.

В то же время розничная реализация нефтепродуктов подразумевает организацию собственной торговой точки в виде магазина автомобильной химии или автозаправочной станции, что, несмотря на большие объемы стартовых капиталовложений, влечет стабильный ежедневный клиентский поток.

Правила торговли нефтепродуктами

На сегодня нашли применение 2 формы взаимоотношений продавца и покупателя нефти или нефтепродукта: контрактная торговля, связанная с заключением договора, в котором указан период его действия при фиксированных ценах и определенных объемах поставок; а также спотовая – заключение краткосрочных сделок, связанных с приобретением одной партии продукта. По второму варианту осуществляется и биржевая торговля нефтепродуктами, где традиционно применяются свои методы ценообразования. На бирже в результате малейшего изменения конъюнктуры цена нефтепродукта может меняться в любую сторону, чем и пользуются трейдеры, зарабатывающие на разнице стоимостей.

Нужна ли лицензия на торговлю нефтепродуктами? В случае осуществления подобной деятельности любая компания проходит обязательное лицензирование. И оптовая, и розничная торговля нефтепродуктами требует соблюдения целого ряда лицензионных условий, например, касающихся документального подтверждения наличия специальных складов хранения нефтепродуктов.

Видео: Оптовый бизнес: ниша «зерно». 400000 на первой же сделке. Интервью с практиком.

Ðåàëèçàöèÿ íåôòåïðîäóêòîâ íà òåððèòîðèè ÐÔ íå ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ àêöèçàìè. Çíà÷èò, îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ íå ðåàëèçàöèÿ íåôòåïðîäóêòîâ, à èõ ïîëó÷åíèå. Ïëàòåëüùèêàìè àêöèçîâ ñòàíîâÿòñÿ îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, êîòîðûå ïðèîáðåòàþò ïîäàêöèçíûå íåôòåïðîäóêòû. Èñêëþ÷åíèå ñîñòàâëÿåò ñèòóàöèÿ, êîãäà òàêóþ ïðîäóêöèþ, ïðîèçâåäåííóþ èç äàâàëü÷åñêîãî ñûðüÿ, ïåðåäàþò ñîáñòâåííèêó ñûðüÿ, íå èìåþùåìó ñâèäåòåëüñòâà.  ýòîì ñëó÷àå ïëàòåëüùèêîì àêöèçà ñòàíîâèòñÿ ïåðåäàþùàÿ ñòîðîíà.

Ïðèìå÷àíèå. Åñëè åñòü ôèëèàëû

Ó÷òèòå, ÷òî åñëè îðãàíèçàöèÿ èìååò îáîñîáëåííûå ïîäðàçäåëåíèÿ, òî äëÿ ïîëó÷åíèÿ ñâèäåòåëüñòâà íà êàæäîå èç íèõ ñîñòàâëÿþò ñïðàâêó î åãî ìîùíîñòÿõ è óêàçûâàþò ìåñòîíàõîæäåíèå. À âîò â èíñïåêöèè â ðåãèîíàõ, ãäå íàõîäÿòñÿ ýòè ïîäðàçäåëåíèÿ, íèêàêèõ äîêóìåíòîâ ïðåäñòàâëÿòü íå íàäî.

Ïîñêîëüêó àêöèç ïðè ïîëó÷åíèè íåôòåïðîäóêòîâ íà÷èñëÿþò òîëüêî ëèöà, èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâî, òî è îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû àêöèçà ìîãóò ïîëó÷èòü òîëüêî îíè.

Ñóììó àêöèçà èñ÷èñëÿþò êàê ïðîèçâåäåíèå íàëîãîâîé áàçû è íàëîãîâîé ñòàâêè:

            Âèä ÃÑÌ             
 Íàëîãîâàÿ ñòàâêà àêöèçà çà 1 
òîííó
Áåíçèí àâòîìîáèëüíûé ñ îêòàíîâûì
÷èñëîì äî 80 âêëþ÷èòåëüíî
2657 ðóá.                     
Áåíçèí àâòîìîáèëüíûé ñ èíûìè    
îêòàíîâûìè ÷èñëàìè
3629 ðóá.                     
Äèçåëüíîå òîïëèâî               
1080 ðóá.                     
Ìàñëî äëÿ äèçåëüíûõ è (èëè)     
êàðáþðàòîðíûõ (èíæåêòîðíûõ)
äâèãàòåëåé
2951 ðóá.                     
Ïðÿìîãîííûé áåíçèí              
0 ðóá. (íóëåâàÿ ñòàâêà àêöèçà 
îçíà÷àåò, ÷òî ïðîèçâîäèòåëè
ýòèõ òîâàðîâ àêöèç íå ïëàòÿò,
íî îáÿçàíû ïîäàâàòü íàëîãîâóþ
äåêëàðàöèþ ïî àêöèçàì)

Íàëîãîâóþ áàçó îïðåäåëÿþò â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. ñò. 187 — 191 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ:

    Íàëîãîïëàòåëüùèêè   
     Íàëîãîâàÿ áàçà äëÿ èñ÷èñëåíèÿ    
àêöèçà
Íå èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâà
Îáúåì ïîëó÷åííûõ (îïðèõîäîâàííûõ)     
íåôòåïðîäóêòîâ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè
Èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâî   
Îáúåì ïîëó÷åííûõ (îïðèõîäîâàííûõ)     
íåôòåïðîäóêòîâ â íàòóðàëüíîì
âûðàæåíèè, à ïðè ïåðåäà÷å
íåôòåïðîäóêòîâ - îáúåì ïåðåäàííûõ
íåôòåïðîäóêòîâ â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè

Íà÷èñëèâ àêöèç ïî îïåðàöèÿì, ïðèçíàâàåìûì îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, îïòîâèê èìååò ïðàâî óìåíüøèòü åãî íà âåëè÷èíó íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

À âîò åñëè îðãàíèçàöèÿ èìååò ñâèäåòåëüñòâî òîëüêî íà ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ, òî ïðè ïðîäàæå ÃÑÌ îíà íå ñìîæåò ïðèíÿòü ê âû÷åòó àêöèçû, êîòîðûå áûëè óïëà÷åíû ïðè èõ ïîêóïêå (ï. 8 ñò. 200 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïðè ïðîäàæå â ðîçíèöó áåíçèíà, äèçåëüíîãî òîïëèâà èëè ìîòîðíûõ ìàñåë âîçìîæíî äâà âàðèàíòà:

  • ó ÀÇÑ åñòü ñâèäåòåëüñòâî. Òîãäà îíà ÿâëÿåòñÿ ïëàòåëüùèêîì àêöèçîâ. Ïðè ïîëó÷åíèè íåôòåïðîäóêòîâ åé íàäî íà÷èñëèòü è çàïëàòèòü àêöèç. Íî ïðè ïðîäàæå â ðîçíèöó ýòèõ íåôòåïðîäóêòîâ ïðèíÿòü ê âû÷åòó àêöèç íåëüçÿ;
  • ó àâòîçàïðàâî÷íîé ñòàíöèè íåò ñâèäåòåëüñòâà. Òîãäà îíà íå ÿâëÿåòñÿ ïëàòåëüùèêîì àêöèçîâ. Ñîîòâåòñòâåííî íà÷èñëÿòü àêöèç ïðè ïîëó÷åíèè òîïëèâà åé íå íàäî.

Îðãàíèçàöèè, èìåþùèå ñâèäåòåëüñòâî òîëüêî íà ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ, óïëà÷èâàþò àêöèç íå ïîçäíåå 10-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì.

 ýòîé ñèòóàöèè íà÷èñëÿòü àêöèç ÀÇÑ äîëæíà â òîò ìîìåíò, êîãäà ïðèõîäóåòñÿ òîïëèâî. Ïðè ýòîì àâòîçàïðàâêà, êîòîðàÿ èìååò ñâèäåòåëüñòâî òîëüêî íà ðîçíè÷íóþ ïðîäàæó íåôòåïðîäóêòîâ, íå ìîæåò âîçìåñòèòü èç áþäæåòà ýòîò àêöèç. Ïîýòîìó ñóììó íàëîãà âêëþ÷àþò â ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü íåôòåïðîäóêòîâ (ï. 6 ÏÁÓ 5/01).  íàëîãîâîì ó÷åòå àêöèç òàêæå âêëþ÷àåòñÿ â èõ ñòîèìîñòü (ï. 4 ñò. 198 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Ïðèìåð 1.  èþíå 2005 ã. ÀÇÑ ÎÎÎ «Çàïðàâùèê» ïîëó÷èëà áåíçèí Àè-92 â êîëè÷åñòâå 6 òîíí. Ó àâòîçàïðàâî÷íîé ñòàíöèè åñòü ñâèäåòåëüñòâî íà ðîçíè÷íóþ òîðãîâëþ íåôòåïðîäóêòàìè. Ïîêóïíàÿ öåíà áåíçèíà — 15 000 ðóá. çà òîííó. Âñåãî ïîñòóïèëî áåíçèíà íà ñóììó:

Ñòàâêà àêöèçà äëÿ áåíçèíà ñ îêòàíîâûì ÷èñëîì áîëüøå 80 ñîñòàâëÿåò 3629 ðóá. çà òîííó. Ïîýòîìó àêöèç, êîòîðûé íóæíî íà÷èñëèòü, ñîñòàâèë:

Îòïóñêíàÿ öåíà áåíçèíà óñòàíîâëåíà â ðàçìåðå 16,5 ðóá. çà 1 ëèòð.

Êîëè÷åñòâî áåíçèíà, ïðèîáðåòàåìîãî â òîííàõ, íàäî ïåðåñ÷èòûâàòü â ëèòðû äëÿ ïðîäàæè.  òîâàðîñîïðîâîäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ, êàê ïðàâèëî, óêàçàíà ïëîòíîñòü ïðèîáðåòåííîãî òîïëèâà â ñîîòâåòñòâèè ñ ÃÎÑÒîì ëèáî ÒÓ ïðîèçâîäèòåëÿ.

Ïðè ïëîòíîñòè 0,826 ã/êóá. ñì â 6 òîííàõ (6000 êã) ñîäåðæèòñÿ:

Îáùàÿ ïðîäàæíàÿ ñòîèìîñòü òîïëèâà ñîñòàâèëà:

Áóõãàëòåð ÀÇÑ ñäåëàë â ó÷åòå òàêèå çàïèñè:

  • 76 271,19 ðóá. (90 000 — 13 728,81) — îïðèõîäîâàí áåíçèí;
  • 13 728,81 ðóá. — ó÷òåí ÍÄÑ ïî îïðèõîäîâàííîìó áåíçèíó;

Äåáåò 41 Êðåäèò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî àêöèçàì»

  • 21 774 ðóá. — íà÷èñëåí àêöèç ïî îïðèõîäîâàííîìó áåíçèíó;
  • 90 000 ðóá. — îïëà÷åí áåíçèí ïîñòàâùèêó;

Äåáåò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ» Êðåäèò 19

  • 13 728,81 ðóá. — ïîñòàâëåíà â çà÷åò ñóììà ÍÄÑ ïî îïðèõîäîâàííîìó òîïëèâó;

Äåáåò 50 Êðåäèò 90 ñóáñ÷åò «Âûðó÷êà»

  • 119 854,68 ðóá. — ïîëó÷åíà âûðó÷êà îò ïðîäàæè áåíçèíà â ðîçíèöó;

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «ÍÄÑ» Êðåäèò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ»

  • 18 282,92 ðóá. (119 854,68 ðóá. : 118% õ 18%) — íà÷èñëåí ÍÄÑ ñ ðåàëèçàöèè;

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «Ñåáåñòîèìîñòü ïðîäàæ» Êðåäèò 41

  • 98 045,19 ðóá. (76 271,19 + 21 774) — ñïèñàíà ñåáåñòîèìîñòü ïðîäàííîãî òîïëèâà ñ ó÷åòîì àêöèçà;

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «Ïðèáûëü/óáûòîê îò ïðîäàæ» Êðåäèò 99

  • 3526,57 ðóá. (119 854,68 — 18 282,92 — 98 045,19) — âûÿâëåí ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò îò ðåàëèçàöèè.

Åñëè æå ÀÇÑ èìååò ñâèäåòåëüñòâî íà îïòîâóþ èëè îïòîâî-ðîçíè÷íóþ òîðãîâëþ ÃÑÌ, òî îïåðàöèè ñ àêöèçàìè îôîðìëÿþò èíà÷å, âåäü íà÷èñëåííûé íàëîã ìîæíî ïðèíÿòü ê âû÷åòó.

Ïðèìåð 2. Èñïîëüçóåì óñëîâèÿ ïðèìåðà 1, íî íåìíîãî èçìåíèì èõ. Ïóñòü ó ÀÇÑ ÎÎÎ «Çàïðàâùèê» åñòü ñâèäåòåëüñòâî íà îïòîâî-ðîçíè÷íóþ ðåàëèçàöèþ íåôòåïðîäóêòîâ. ÀÇÑ ïåðåïðîäàëà ïîñòóïèâøèé áåíçèí ïî áåçíàëè÷íîìó ðàñ÷åòó ÇÀÎ «Àâòîòîïëèâî», ó êîòîðîãî òîæå èìååòñÿ ñâèäåòåëüñòâî, çà 110 000 ðóá. (â òîì ÷èñëå ÍÄÑ — 16 779,66 ðóá.).

 ó÷åòå áóõãàëòåð îòðàçèë ýòî òàê:

  • 76 271,19 ðóá. — îïðèõîäîâàí áåíçèí;
  • 13 728,81 ðóá. — ó÷òåí ÍÄÑ ïî îïðèõîäîâàííîìó áåíçèíó;
  • 90 000 ðóá. — îïëà÷åí áåíçèí ïîñòàâùèêó;

Äåáåò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ» Êðåäèò 19

  • 13 728,81 ðóá. — ïîñòàâëåíà â çà÷åò ñóììà ÍÄÑ ïî îïðèõîäîâàííîìó òîïëèâó;

Äåáåò 19 ñóáñ÷åò «Àêöèçû» Êðåäèò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî àêöèçàì»

  • 21 774 ðóá. — íà÷èñëåí àêöèç ïî îïðèõîäîâàííîìó áåíçèíó;

Äåáåò 62 Êðåäèò 90 ñóáñ÷åò «Âûðó÷êà»

  • 110 000 ðóá. — ïîëó÷åíà âûðó÷êà îò ïðîäàæè áåíçèíà îïòîì;

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «ÍÄÑ» Êðåäèò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ»

  • 16 779,66 ðóá. — íà÷èñëåí ÍÄÑ ñ ðåàëèçàöèè;

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «Ñåáåñòîèìîñòü ïðîäàæ» Êðåäèò 41

  • 76 271,19 ðóá. — ñïèñàíà ñåáåñòîèìîñòü ïðîäàííîãî òîïëèâà;
  • 110 000 ðóá. — ïîñòóïèëà îïëàòà îò ïîêóïàòåëÿ.

ÎÎÎ «Çàïðàâùèê» ïðåäñòàâèëî â íàëîãîâûå îðãàíû äîãîâîð êóïëè-ïðîäàæè ñ ÇÀÎ «Àâòîòîïëèâî» è ðååñòð ñ÷åòîâ-ôàêòóð ñ îòìåòêîé íàëîãîâîé èíñïåêöèè ïîêóïàòåëÿ. Ïîñëå ýòîãî ÎÎÎ ïîëó÷èëî ïðàâî çà÷åñòü èç áþäæåòà àêöèç:

Äåáåò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî àêöèçàì» Êðåäèò 19 ñóáñ÷åò «Àêöèçû»

  • 21 774 ðóá. — ïðèíÿò ê âû÷åòó àêöèç.

Добавить комментарий